Los impuestos a las exportaciones, también conocidos como derechos de exportación o retenciones, son tributos que se aplican a la venta de bienes y servicios desde Argentina hacia otros países. Tienen un rol fiscal y también económico: recaudan ingresos para el Estado y pueden influir en los precios internos y externos de distintos sectores productivos.
En esta guía vas a encontrar qué son, cómo funcionan, cuáles son las alícuotas más frecuentes y qué cambios suelen aplicarse en materia de exportaciones.
Qué son los impuestos a las exportaciones
Los impuestos a las exportaciones son tributos que se aplican cuando un productor, empresa o exportador vende bienes o servicios al exterior.
El Estado establece un porcentaje o monto fijo que se descuenta del valor FOB o del precio de la operación.
En Argentina, estos tributos están regulados por el Código Aduanero y por decretos o resoluciones emitidas por el Gobierno nacional.
Por qué existen impuestos a las exportaciones
Las retenciones tienen varios objetivos:
- Recaudación fiscal: generan ingresos directos para el Estado.
- Estabilización económica: ayudan a moderar la volatilidad de precios internos en algunos sectores.
- Control del tipo de cambio efectivo para exportadores.
- Fomento de industrialización: en algunos períodos se utilizaron para favorecer exportaciones con mayor valor agregado.
El uso y nivel de retenciones depende siempre del contexto económico del país.
Qué productos pagan impuestos a las exportaciones
Las retenciones varían según el tipo de producto. Algunos de los rubros más relevantes son:
1. Productos agropecuarios
Incluye granos, oleaginosas y sus derivados:
- Soja y subproductos
- Trigo
- Maíz
- Girasol
- Harinas y aceites
Es uno de los sectores con alícuotas más altas.
2. Carnes y productos alimenticios
- Carne bovina
- Lácteos
- Pesca
- Frutas y vegetales procesados
Las alícuotas dependen del grado de elaboración.
3. Productos industriales
Incluye manufacturas de origen industrial (MOI):
- Químicos
- Plásticos
- Textiles
- Metalurgia
- Maquinaria
Suelen tener alícuotas más bajas que el agro.
4. Servicios exportados
En determinados períodos, los servicios basados en el conocimiento estuvieron gravados, aunque la normativa cambia con frecuencia.
Incluye:
- Software
- Servicios profesionales
- Marketing digital
- Outsourcing
Según el régimen vigente, pueden tener alícuota cero o tributo reducido.
Cómo se calcula el impuesto a las exportaciones
Existen dos formas de cálculo:
1. Alícuota porcentual
Se aplica un porcentaje sobre el valor FOB (precio de exportación sin costos de transporte internacional).
Ejemplo:
Si la alícuota es del 12% y el valor FOB es USD 10.000:
Retención = USD 1.200
2. Monto fijo por dólar exportado
Consiste en un monto establecido en pesos por cada dólar exportado.
En instancias anteriores se aplicaron sistemas mixtos (tope en pesos + porcentaje).
Base imponible
La base suele ser:
- Valor FOB para bienes.
- Valor del contrato o precio declarado para servicios.
La AFIP y la Aduana fiscalizan estas operaciones.
Quién debe pagar el impuesto
El sujeto pasivo es el exportador registrado.
Puede ser:
- Productor
- Industria procesadora
- Acopiador
- Empresa exportadora
- Prestador de servicios al exterior
El impuesto se paga al momento de oficializar el despacho de exportación.
Cuándo se pagan los derechos de exportación
Los pagos se realizan en etapas de la operación:
- Oficialización de la exportación
Se determina el monto del tributo. - Liquidación en AFIP/Aduana
Generalmente antes del embarque o al cobrar reintegros, según operación.
Las entidades bancarias y la Aduana controlan el cumplimiento.
Exenciones y beneficios
Existen regímenes especiales que pueden reducir o eliminar retenciones:
- Economías regionales
- Exportaciones incrementales
- Reintegros a la exportación según producto
- Zonas francas, donde la exportación puede tener tratamiento preferencial
- Bienes con alto valor agregado, que en algunos contextos tienen alícuota baja o cero
Estos beneficios cambian según la política económica vigente.
Relación entre retenciones y tipo de cambio
En la práctica, las retenciones modifican el tipo de cambio efectivo que recibe el exportador.
Ejemplo:
Si el dólar exportador está a $1.000 y la retención es del 12%, el exportador recibe efectivamente unos $880 por dólar exportado.
Este mecanismo puede influir en decisiones de producción, ventas y competitividad internacional.
Cómo se declara una exportación
Los exportadores deben:
- Contar con CUIT activo y clave fiscal.
- Inscribirse en el Registro de Exportadores e Importadores de la AFIP.
- Presentar documentación ante la Dirección General de Aduanas.
- Emitir factura de exportación (Factura E).
- Liquidar divisas según el régimen vigente del Banco Central.
Ventajas y desventajas de los impuestos a las exportaciones
Ventajas
- Aumentan la recaudación sin afectar directamente al consumo interno.
- Ayudan a regular precios domésticos en productos sensibles.
- Pueden incentivar mayor industrialización si se aplican de forma selectiva.
Desventajas
- Reducen rentabilidad del exportador.
- Pueden desalentar inversiones en sectores productivos.
- Restan competitividad internacional.
- Generan volatilidad en decisiones económicas cuando las reglas cambian frecuentemente.
Preguntas frecuentes
¿Las retenciones son permanentes?
No necesariamente. Suelen modificarse según la política económica de cada gobierno.
¿Todos los bienes pagan derechos de exportación?
No. Algunos tienen alícuota cero.
¿Se pagan sobre el valor total o solo sobre la rentabilidad?
Sobre el valor FOB o base imponible, no sobre la ganancia.
¿Los servicios pagan retenciones?
Depende de la normativa vigente. Han tenido períodos con alícuotas y períodos exentos.
¿Las retenciones afectan reintegros de exportación?
Sí. Los reintegros se liquidan descontando previamente derechos de exportación.